ncc财务软件如何进行报表抵消（nc报表在哪里）

m.yyrjxz.com 小编在本篇文章中要讲解的财务软件知识是有关ncc财务软件如何进行报表抵消和nc报表在哪里的内容，详细请大家根据目录进行查阅。

本文目录一览：

• 1、合并报表的内部交易抵消处理
• 2、请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做？
• 3、合并报表抵消分录具体怎么算
• 4、合并处理抵消会计分录如何编写
• 5、编制合并资产负债表时如何进行抵销处理项目

合并报表的内部交易抵消处理

合并报表的内部交易抵消处理, 关于合并报表内部交易抵消分录的问题

如果都出售之后是不存在内部交易的，只有没有卖完的才会产生内部交易

合并报表是把AB看为一个整体，不存在收入和支出，相应的分录就是减少收入和支出，只是把A的存货800放到B的库房，但是B的库房存货是1000，相应就应该减少200。

合并报表内部交易抵消问题

合并财务报表中抵消分录如下：

借：营业收入 800

贷：营业成本 800

借：营业成本 40

贷：存货 40

这里抵消的存货是指期末结存存货中的未实现内部损益，也就是将丙公司结存存货调整到甲公司原账面价值。甲公司这部分未售出存货的账面价值为1.6*100=160（万元），而丙公司结存存货账面价值为2*100=200（万元），抵消存货200-160=40（万元）

合并报表中如何抵消内部交易

内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。

具体会计分录如下：

一、内部存货交易未实现销售损益抵销的处理

（一）当期未实现销售损益的抵销处理

（二）连续编制合并财务报表时未实现内部销售损益的抵销处理

二、存货计提跌价准备的抵销处理

（一）、 计提存货跌价准备的当期抵消处理

借：存货——存货跌价准备 贷：资产减值损失 抵销多转回的内部跌价准备则做反向分录。

（二）计提存货跌价准备的以后各期的抵消处理

三、抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理

权益法分为三类：简单权益法，购买法的权益法，完全权益法

1.简单权益法：按被投资单位账面净利润乘以投资方投资持股比例确定长投和投资收益

2.购买法的权益法：在被投资单位账面净利润的基础上，调整投资时被投资单位可辨认净资产公允价值和账面价值的差额对当期损益的影响计算被投资单位调整后净利润，在此基础上乘以投资持股比例确定长期股权投资和投资收益

3.完全权益法：在购买法的基础上，消除投资企业和被投资企业的内部交易

合并报表中内部交易

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注册会计师 合并报表 内部交易抵消分录

在合并会计报表编制中，内部商品交易的处理是一个难点也是一个重点。 本文就合并会计报表中内部商品交易的抵销方法做一总结。

对于内部商品交易，在抵销处理上要区分三种情况：内部购进商品全部销售；内部购进商品全部形成存货及内部购进商品部分销售，部分形成存货。下面笔者就这三种情况进行说明：

1.内部购进商品全部销售。如果是本期内部购进商品，在编制抵销分录时，按照集团内部销售企业销售该商品的销售收入，借记“主营业务收入”，按照购进方内部成本，贷记“主营业务成本”；如果是上期留存内部存货，则借记“期初未分配利润”，贷记“主营业务成本”，其发生金额按上期未实现内部销售利润填列。

2.内部购进商品全部形成存货。如果是本期内部购进商品，按销售方内部收入借记“主营业务收入”，按照本期销售方内部成本，贷记“存货”；如果存在上期内部存货，则借记“期初未分配利润”，贷记“存货”，其发生额按上期未实现内部销售利润填列。

3.内部购进商品部分销售，部分形成存货。如果是本期内部购进商品，则结合前面两种形式将本期内部购进商品按对外部销售比例划分为已销和未销部分，分别作抵销处理。或者，按本期销售方内部收入，借记“主营业务收入”，贷记“主营业务成本”，再按期末内部结余存货中的销售毛利，借记“主营业务成本”，贷记“存货”；如果是上期留存内部存货，则按照上期未实现的内部销售利润，借记“主营业务成本”，贷记“存货”。

合并报表存货内部交易抵销问题

首先，

连续编制时,抵销期初的存货的未实现内部销售利润时

借:未分配利润--年初

贷:营业成本(为什么是"营业成本"而不是"存货")

你这个分录的意思是上年未实现的毛利本期顺利售出（之所以是营业成本而不是存货是因为你当期卖出的时候，存货已经转成了营业成本，而这营业成本中有一块利润我们没有确认，举个简单的例子，集团内2个子公司A和B，A卖给B 100块钱的货，成本是80，B确认的存货成本是100，假设在当期完全卖给了第三方，B确认的成本是营业100，收入是120，如果你站在集团的角度上，A和B都是你的子公司，在集团内部倒手交易A确认100块收入是虚的，而B公司确认的100快成本也是虚的，因此 借：主营业务收入100 主营业务成本100 对于集团来讲，我的成本就只有80块 收入是120块，相应的，如果没有卖出，100块虚的收入是不能确认的，80快成本也不能，因为压根就没有卖出去，还在集团内，而且还有20块毛利在你的存货里，因此：借：收入100 成本80 存货 20）连续编制报表情况下，

，如果仍没有卖的话，未实现的毛利仍然在你的存货里，应该是：

借：未分配利润-期初

贷：存货

固定资产的抵消，主要因为固定资产并没有卖出，因此你不能去抵成本，就更我上面说的抵存货而不能抵成本一样（没有卖出去跟固定资产在企业内用原理是一样的）

合并报表的内部销售的抵消分录

存货在个别报表和合并财务报表中账面价值均为700万元，计税基础均为1500万元，个别报表和合并报表中的暂时性差异是一致的，不需要转回。虽然冲回了资产减值损失500万元，如果同时转回确认存货跌价准备时确认的递延所得税资产，则需要确认因为合并财务报表中存货跌价前账面价值和计税基础之间差异500万元对应的递延所得税资产。当然，递延所得税在报表中是以余额核算的，不需要转回再确认。所以你的做法是正确的。

合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题如何处理？

本题中，母公司购进的固定资产，在其个别资产负债表中以支付的价款作为该固定资产的原价列示，因此首先就必须将该固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

其次，母公司是以该固定资产的取得成本作为原价计提折旧；取得成本中包含未实现内部销售损益，在相同的使用寿命下，各期计提的折旧费要大于不包含未实现内部销售损益时计提的折旧费，因此还必须将当期多计提的折旧额从该固定资产当期计提的折旧费中予以抵销。

其抵销处理程式如下：

（1）将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益（9000－7500）予以抵销。

（2）将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧（或少计提的折旧费和累计折旧）予以抵销。

合并报表需要抵消的是内部未实现损益，至于增值税和安装费用，系支付给集团外的实际发生成本，不需要抵消。

合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题。

合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消处理如下：

首先，将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

其次，将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。按当期多计提的折旧额，借记“固定资产——累计折旧”专案，贷记“管理费用”等专案。

【例】甲公司2008年6月30日将生产的产品销售给子公司乙公司，该产品销售价格为100万元，成本为60万元。乙公司将该产品作为固定资产管理，按平均年限法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素。

（1）抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售损益

借：营业收入1000000

贷：营业成本600000

固定资产—原价400000

（2）抵销固定资产当期多计提的折旧额乙公司当期计提折旧额为10万元（100÷5÷2），而从企业集团整体角度看，应提折旧额6万元（60÷5÷2），因此，应抵销当期多计提的折旧额4万元（10-6）。

借：固定资产—累计折旧40000

贷：管理费用40000

请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做？

按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等，涉及内部存货交易时，按其销售方向，在顺销的情况下，存在两种抵消方法：

借：营业收入

贷：营业成本

同时将存货中未实现内部利润予以抵消，

借：营业成本

贷：存货

借：营业收入

贷：营业成本；存货

内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。

扩展资料：

营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。如制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入；

商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入在企业收入中所占的比重较大，它对企业的经济效益有着举足轻重的影响。

其他业务收入，是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。包括材料销售、外购商品销售、废旧物资销售、下脚料销售，提供劳务性作业收入，房地产开发收入，咨询收入，担保收入等其他业务收入。其他业务收入在企业收入中所占的比重较小。

营业收入的实现，一般为产品或者商品已经发出，工程已经交付，服务或者劳务已经提供，价款已经收讫或者已经取得收取价款的权利。

参考资料来源：百度百科-营业收入

合并报表抵消分录具体怎么算

合并报表抵消分录：

一、影响合并报表的合并抵消分录 

1．本期内部交易，本期实现对外销售 

借：营业收入（内销方销售收入金额） 

贷：营业成本（内销方销售收入金额）  

2．本期内部交易，本期未实现对外销售 

借：营业收入（内销方销售收入金额） 

贷：营业成本（内销方实际成本） 

存货（内销方销售毛利） 

借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）   

贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）  

3．前期内部交易，本期实现对外销售 

借：未分配利润——年初 

贷：营业成本（交易毛利） 

借：所得税费用（上述交易毛利*25%） 

贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）??.转回上期确认  

4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售 

借：未分配利润——年初 

贷：存货（毛利）

扩展资料

抵销分录（elimination entry）。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。

合并抵消分录的编制不同于日常会计处理中所编制的其他会计分录，具有如下一些自身的特征。

1．合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用。

依据这一特征，通常情况下结合报表项目的性质就能确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而不会将所要抵消报表项目的借贷方向弄错。

2．合并抵消分录不用过账，不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化。编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表，而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表。

3．合并抵消分录抵消的是报表项目不是具体的账户。会计报表的项目名称与所对应的账户名称不完全一致，处理日常会计业务所编制会计分录借贷方都用相应的账户名称，编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。

当报表项目名称与所对应的账户名称不一致时，用报表项目名称。例如在合并抵消分录中，会用到“存货”、“固定资产原价”、“期初未分配利润”、“提取盈余公积”等报表项目名称，而不是用“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“利润分配”等账户名称。

参考资料：百度百科：抵消分录

合并处理抵消会计分录如何编写

是合并报表的抵消分录的话，

1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。

（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

第一年

①将子公司的账面价值调整为公允价值，

借：固定资产、无形资产等 ，

贷：资本公积 ；

②计提累计折旧、累计摊销等，

借：管理费用 ，

贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等；

第二年 ，

借：固定资产、无形资产等，

贷：资本公积，

借：未分配利润-年初 ，

贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等 ，

借：管理费用，

贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等。

2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录），按照权益法调整为子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：

（1）第一年，①对于应享有子公司当期实现净利润的份额，

借：长期股权投资，

贷：投资收益，

借：提取盈余公积 ，

贷：盈余公积，按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。

②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润 ，

借：投资收益 ，

贷：长期股权投资，

借：盈余公积，

贷：提取盈余公积 ；

③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额，

借：长期股权投资，

贷：资本公积，

（2）第二年，

①对于应享有子公司上期实现净利润及净损益以外所有者权益的其他变动的份额，

借：长期股权投资，

贷：未分配利润-年初，盈余公积-年初 ，资本公积-其他资本公积；

②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似，

③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理。

3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录），

（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。

借：实收资本（股本）（子公司） ，资本公积-年初（子公司）-本年（子公司） ，盈余公积-年初（子公司），-本年（子公司），未分配利润-年末（子公司） ，商誉（长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额），

贷：长期股权投资（母公司调整后的长期股权投资），少数股东权益（子公司所有者权益总额*少数股东持股比例），营业外收入（长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额），

（2）母公司与子公司、子公司相互之前持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。，

借：投资收益（子公司的净利润*母公司持股比例），少数股东权益（子公司的净利润*少数股东持股比例） ，未分配利润-年初（子公司年初未分配利润），

贷：提取盈余公积（子公司当年提取的盈余公积），对所有者（或股东）的分配（子公司当年宣告股利），未分配利润-年末（子公司），

（3）内部应收账款与应付账款的抵销，

①初次编制合并财务报表时的抵销处理，

借：应付账款，

贷：应收账款，

借：应收账款-坏账准备，

贷：资产减值损失 ，

②连续编制合并财务报表时的抵销处理。

借：应收账款-坏账准备 ，贷：未分配利润-年初，

借：应付账款 ，

贷：应收账款，

借：应收账款-坏账准备 ，

贷：资产减值损失或：

借：资产减值损失，

贷：应收账款-坏账准备，应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。

（4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。

借：应付债券（期末摊余成本）财务费用（借方差额），

贷：持有至到期投资（期末摊余成本）投资收益（贷方差额） ，

借：投资收益（期末摊余成本*实际利率） ，

贷：财务费用，

借：应付利息（面值*票面利率），

贷：应收利息 。

（5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。

①当期内部购进商品的抵销处理。

借：营业收入 ，

贷：营业成本，

借：营业成本 ，

贷：存货 ，

借：存货-存货跌价准备，

贷：资产减值损失，

借：递延所得税资产，

贷：所得税费用 ；

②连续编制合并财务报表时的抵销处理。，

借：未分配利润-年初 ，

贷：营业成本，

借：营业收入 ，

贷：营业成本 ，

借：营业成本 ，

贷：存货 ，

借：存货-存货跌价准备，

贷：未分配利润-年初 ，

借：存货-存货跌价准备 ，

贷：资产减值损失，或做相反的抵销分录。

借：递延所得税资产，

贷：未分配利润-年初 ，

借：递延所得税资产 ，

贷：所得税费用。

（6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。

①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。

借：营业收入，

贷：营业成本，固定资产-原价 ，

借：固定资产-累计折旧 ，

贷：管理费用；当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理：

借：营业外收入 ，

贷：固定资产-原价，

借：固定资产-累计折旧 ，

贷：管理费用。（拓展）当期内部交易的管理用无形资产（假设销售方作为无形资产出售）的抵销处理：

借：营业外收入，

贷：无形资产-原价，

借：无形资产-累计摊销，

贷：管理费用；

②连续编制合并财务报表时的抵销处理。

借：未分配利润-年初 ，

贷：固定资产-原价，

借：固定资产-累计折旧，

贷：未分配利润-年初 ，

借：固定资产-累计折旧 ，

贷：管理费用；

③内部交易管理用固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理。

借：未分配利润-年初，

贷：营业外收入（或营业外支出），

借：营业外收入（或营业外支出），

贷：未分配利润-年初，

借：营业外收入（或营业外支出），

贷：管理费用。

编制合并资产负债表时如何进行抵销处理项目

（一）母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销，

1.在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销。

2.在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销。

子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为“少数股东权益“处理。

（二）母子公司内部债权与债务项目的抵销，

1.应收账款与应付账款的抵销 ，

（1）初次编制合并财务报表时的抵销 ，

对于内部产生的应收账款，抵销分录为：

借：应付账款，

贷：应收账款 ，

对应的坏账准备也应抵销，

借：应收账款-坏账准备，

贷：资产减值损失，

2.其他债权债务项目的抵销处理 ，

对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。比如应收票据与应付票据、预收账款与预付账款等。

（三）内部存货购销的抵销，

1.当期内部购销形成存货时的抵销 ，

企业集团内部购进商品并且在期末形成存货的情况下，应进行抵销处理：

借：营业收入（内部销售收入），

贷：营业成本 ，

借：营业成本（存货价值中包含的未实现内部销售损益）

贷：存货

2.连续编制合并财务报表时内部购进商品的抵销处理

（四）内部固定资产、无形资产交易的抵销处理

固定资产抵销存在三种情况：

(1)库存商品→固定资产

；(2)固定资产→固定资产；

(3)固定资产→库存商品。

若是库存商品→固定资产，抵消分录如下：

1.初次交易当期的抵销处理

编制合并财务报表时，首先，应将该固定资产原价中包括的未实现内部销售损益予以抵销。

交易当年抵销处理(可比照存货内部交易理解)：

借：营业收入，

贷：营业成本，

固定资产-原价，

其次，购买企业使用该固定资产并计提折旧，需将当期多提或少提的折旧予以抵销。

借：固定资产-累计折旧 ，

贷：管理费用 ，

或相反分录。

2.连续编制合并财务报表时内部交易固定资产的抵销处理

连续编制合并报表的情况下，内部购入固定资产以后期间，其抵销程序为：

(1)应将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销，并调整期初未分配利润，即按照固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额：

借记“未分配利润-年初”项目，

贷记“固定资产-原价”项目。

(2)将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润，即按照以前会计期间抵销该内部交易固定资产多计提的累计折旧额：

借记“固定资产-累计折旧“项目，

贷记“未分配利润-年初“项目。

(3)将本期由于该内部交易固定资产的使用而多计提的折旧费用予以抵销，并调整本期计提的累计折旧额，即按照本期该内部交易的固定资产多计提的折旧额：

借记“固定资产-累计折旧“项目，

贷记“管理费用“项目。

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